Expertiza Contabilitate

Eliminarea perioadei de 3 ani după care persoana fizică nerezidentă devenită rezidentă în România este supusă
impozitării pentru veniturile obţinute din orice sursă, atât din România cât şi din afara României. Aceste venituri urmează a fi supuse impunerii începând cu anul calendaristic următor celui în care persoana fizică a obţinut rezidenţa în România, concomitent cu acordarea aceloraşi drepturi de deducere de care beneficiază o persoană fizică română (01.01.2012);
-Menţinerea obligaţiei de plată a impozitului pe veniturile obţinute din orice sursă de către o persoană fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, pentru încă 3 ani următori celui în care are loc schimbarea rezidenţei acesteia într-un stat cu care România nu are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri (01.01.2012);

Clarificarea neimpozitării sprijinului primit de persoana fizică din fonduri externe nerambursabile (la data intrării în vigoare a OG r.30/2011).
-Precizări privind neimpozitarea veniturilor realizate din transferul bunurilor mobile din patrimoniul personal, valorificate prin centrele de colectare, în vederea dezmembrării, care fac obiectul
Programelor naţionale finanţate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice (la data intrării în vigoare a OG nr.30/2011).

Stabilirea tratamentului fiscal aplicabil venitului realizat din operaţiuneade fiducie în cazul în care părţile implicate sunt persoane fizice, astfel:
- neimpozitarea venitului realizat la momentul transferului masei patrimoniale fiduciare de la constituitor la fiduciar;
- impozitarea veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de către fiduciar în funcţie de natura venitului şi stabilirea veniturilor impozabile fără deducerea pierderilor fiscale ale constituitorului cu îndeplinirea obligaţiilor fiscale ale constituitorului de către fiduciar;
- impozitarea veniturilor realizate de beneficiar ca venituri din alte surse cu excepţia situaţiei în care beneficiarul este constituitorul, caz în care veniturile respective nu sunt impozabile;
- pierderile fiscale din administrarea masei patrimoniale de către fiduciar reprezintă pierderi definitive şi nu se deduc, ulterior transferului masei patrimoniale, la determinarea venitului impozabil pentru persoana fizică beneficiar.
La intrarea în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul Civil

Unificarea tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor persoane fizice (V.A.I. – art. 48 alin. (4)) şi juridice în ceea ce priveşte deducerea cheltuielilor reprezentând investiţii în mijloace fixe, în cazul cabinetelor medicale, prin amortizare sau deducere integrală a acestora cf. art. 24 alin. (16) (01.01.2012).
Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplică numai pentru mijloacele fixe achiziţionate începând cu 1 ianuarie 2012.
ART. VI – Începând cu data de 1 ianuarie 2012 se abrogă:

Art. 9 alin. (11) din Ordonanţa Guvernului nr. 124/1998 privindorganizarea şi funcţionarea cabinetelor medicale, cu modificărileşi completările ulterioare.

Stabilirea unui termen unitar de depunere a declaraţiei privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit în cazul tuturor plătitorilor de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, inclusiv pentru plătitorii care aveau obligaţia depunerii declaraţiei respective până la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat (01.01.2012).

-Reglementarea posibilităţii impunerii pe bază de normă de venit a venitului realizat din activitatea de transport de
persoane şi bunuri în regim de taxi pentru contribuabilii care au fost obligaţi în anul 2011, prin efectul legii, să determine venitul net în sistem real (31 ianuarie 2012) (01.01.2012).

Andreea Paul-Vass, consilierul pe probleme economice a Guvernului, a anuntat ca la Registrul Comertului au fost aproape 2.700 de firme in urma programului guvernamental de sprijinire a tinerilor intreprinzatori, sustine Andreea Paul-Vass. Dintre firmele inregistrate, peste 1.400 sunt deja inmatriculate.

“Fruntase ca numar de firme inregistrate sunt municipiul Bucuresti (264) si judetul Cluj (211), care se dovedesc a fi in continuare polii de competitivitate ai economiei romanesti. Acestea sunt urmate de judetele Brasov (157), Dolj (118), Timis (102), Mures (101) si Iasi (100), unde au fost inregistrate intre 100 si 200 de firme in cele aproximativ doua luni de zile de la lansarea programului de sustinere a tinerilor antreprenori”, a scris Andreea Paul-Vass, pe blogul personal.

Potrivit consilierului economic, domeniile de activitate cel mai des vizate de tinerii antreprenori au fost intretinerea si repararea autovehiculelor (104 firme inmatriculate), fabricarea painii si a produselor de patiserie (79), restaurante (51), lucrari de constructii (50), comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun (35).

Prin programul de stimulare a activitatii antreprenoriale a tinerilor, Guvernul ofera strat-up-urilor un sprijin de pana la 10.000 de euro, reprezentand 30% din valoarea proiectului de investitii.

De asemenea, la contractarea de credite bancare statul garanteaza pana la 80% din imprumut.

OUG 9 din 29 februarie 2000 pentru modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plata a impozitelor pe salarii si/sau pe venituri realizate de consultanti straini pentru activitatile desfasurate in Romania in cadrul unor acorduri de imprumut

In temeiul prevederilor art. 114 alin. (4) din Constitutia Romaniei,

Guvernul Romaniei emite urmatoarea ordonanta de urgenta:

Art. I. – Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plata a impozitelor pe salarii si/sau pe venituri realizate de consultanti straini pentru activitatile desfasurate in Romania in cadrul unor acorduri de imprumut, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Titlul ordonantei de urgenta va avea urmatorul cuprins:
“Ordonanta de urgenta privind scutirea de plata a impozitelor pe veniturile realizate de consultanti persoane fizice sau juridice, romane sau straine, in cadrul unor contracte finantate prin acorduri internationale de finantare”
2. Articolul unic va avea urmatorul cuprins:
“Articol unic. – Persoanele fizice si juridice straine, rezidente sau nerezidente in Romania, precum si persoanele fizice si juridice romane, inclusiv specialisti care isi desfasoara activitatea in unitatile pentru managementul si/sau implementarea proiectelor, care presteaza servicii de consultanta, asistenta tehnica, management si/sau implementare de proiect ori alte servicii similare in domeniile managementului macroeconomic, elaborarii si revizuirii politicilor si legislatiei aferente sistemului bancar, financiar, energetic, petrolier, sanatate, munca, invatamant, protectie sociala, infrastructura, agricultura, dezvoltare rurala, reforma intreprinderilor (privatizare, restructurare, lichidare), gospodarirea apelor, padurilor si protectia mediului, administratie publica si altele de aceeasi natura, care presteaza servicii in cadrul contractelor finantate prin imprumut, credit sau alt acord financiar incheiat intre organismele financiare internationale sau alte organisme similare si statul roman sau persoane juridice romane, inclusiv autoritati publice, avand garantia statului roman, sunt scutite de la plata impozitului pe veniturile obtinute din aceste contracte.”

ORDIN Nr. 1786 din 28 aprilie 2010
pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 292 din 5 mai 2010
În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul art. 153 şi 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, al art. 7, art. 78 alin. (3) şi art. 228 alin. (2) şi (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, prevăzută în anexa nr. 1.
ART. 2
Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare:
a) Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 2;
b) Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 3;
c) Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 4.
ART. 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor menţionate la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 5.
ART. 4
Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consideră valabilă începând cu prima zi a lunii următoare celei în care s-a comunicat persoanei impozabile decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA.
ART. 5
(1) Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a contribuabililor inactivi se efectuează cu data de întâi a lunii următoare intrării în vigoare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi.
(2) Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a contribuabililor aflaţi în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, se efectuează cu data de întâi a lunii următoare celei în care starea de inactivitate temporară a fost înscrisă în registrul comerţului.
ART. 6
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezintă trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 7
Anexele nr. 1 – 5 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 8
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. 9
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 605/2008, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 din 17 aprilie 2008.
ART. 10
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Sorin Blejnar
Bucureşti, 28 aprilie 2010.
Nr. 1.786.
ANEXA 1
PROCEDURĂ
de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA
CAPITOLUL I
Dispoziţii generale
1. Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent, în următoarele situaţii:
a) persoanele impozabile sunt obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal şi nu solicită înregistrarea;
b) pentru anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi şi a celor aflaţi în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului;
c) pentru anularea înregistrării pentru achiziţii intracomunitare, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 153^1 din Codul fiscal, când persoana respectivă se înregistrează în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 153 din Codul fiscal;
d) pentru anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanei care nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
2. Prin organ fiscal competent, în sensul prezentei proceduri, se înţelege organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, după caz.
3. În sensul prezentei proceduri, persoana impozabilă este cea definită la art. 127 din Codul fiscal.
CAPITOLUL II
Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal şi care nu solicită înregistrarea
1. Când se constată că o persoană impozabilă îndeplineşte condiţiile pentru înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal, şi nu a solicitat înregistrarea, organul fiscal notifică respectiva persoană în vederea înregistrării în scopuri de TVA.
2. Prin excepţie, organul fiscal nu notifică persoana impozabilă în situaţia în care constatarea a fost efectuată de organele cu atribuţii de inspecţie fiscală, cu respectarea dispoziţiilor pct. 62 alin. (2) lit. a) din normele metodologice.
3. Notificarea se întocmeşte de compartimentul de specialitate, în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin; un exemplar se comunică contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.
4. Dacă, urmare notificării, contribuabilul se prezintă în termen de 5 zile şi depune declaraţia de menţiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA, organul fiscal competent prelucrează declaraţia şi emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, conform prevederilor legale în vigoare.
5. Data înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a fost depusă declaraţia de menţiuni.
6. Dacă declaraţia de menţiuni se depune după începerea procedurii de înregistrare din oficiu, procedura se sistează prin referat motivat, înregistrarea fiscală efectuându-se în baza declaraţiei de menţiuni a contribuabilului.
7. În cazul în care contribuabilul prezintă organului fiscal competent documente din care să rezulte că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizează documentaţia depusă şi întocmeşte un referat prin care propune sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, a contribuabilului. Referatul se aprobă de conducătorul unităţii fiscale. Sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, se aduce, de îndată, la cunoştinţa contribuabilului.
8. Prin unitate fiscală, în sensul prezentei proceduri, se înţelege administraţia finanţelor publice a municipiului, oraşului sau comunei, administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti, administraţia finanţelor publice pentru contribuabili mijlocii, Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti sau Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, după caz.
9. În cazul în care contribuabilul nu se prezintă în urma notificării, compartimentul de specialitate, în baza datelor deţinute, întocmeşte un referat prin care propune înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului respectiv.
10.1. În baza referatului aprobat de conducătorul unităţii fiscale se emite decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Decizia se întocmeşte în două exemplare; un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
10.2. Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se emite, pentru situaţia prevăzută la pct. 2 din prezentul capitol, pe baza deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare şi/sau a raportului de inspecţie fiscală care cuprind constatări privind neîndeplinirea obligaţiei de înregistrare în scopuri de TVA.
11. Împotriva deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
12. Data înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare comunicării deciziei prevăzute la pct. 10 din prezentul capitol.
13. După comunicarea deciziei, compartimentul de specialitate emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, pe care îl comunică persoanei impozabile potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
14. În situaţia în care, după comunicarea deciziei şi a certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, contribuabilul se prezintă la organul fiscal competent cu documente din care rezultă că nu are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA sau dacă din constatările organelor de inspecţie fiscală rezultă că înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a fost făcută pe baza unor informaţii insuficiente, organele fiscale competente vor anula înregistrarea în scopuri de TVA a respectivului contribuabil. Anularea înregistrării se va efectua cu efect din prima zi în care contribuabilul a fost înregistrat.
15. În situaţia prevăzută la pct. 14, decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA şi referatul prin care s-a propus înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului se desfiinţează, în condiţiile prevăzute la art. 47 din Codul de procedură fiscală.
16. Odată cu înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, se aplică şi sancţiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor de înregistrare fiscală sau de menţiuni, prevăzute la art. 219 din Codul de procedură fiscală.
17. Compartimentul de specialitate transmite lunar compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale datele de identificare ale persoanei impozabile înregistrate, din oficiu, în scopuri de TVA, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală. Nu se
transmit datele de identificare ale persoanelor impozabile pentru care sunt aplicabile dispoziţiile pct. 2.
CAPITOLUL III
Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA
SECŢIUNEA 1
Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care figurează în lista contribuabililor aflaţi în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului
1. În vederea anulării înregistrării în scopuri de TVA, potrivit dispoziţiilor art. 153 alin. (9) teza a doua din Codul fiscal, compartimentul de specialitate din cadrul direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti selectează, din baza de date pusă la dispoziţie de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, contribuabilii din sfera de administrare pentru care a fost înscrisă în registrul comerţului menţiunea privind inactivitatea temporară.
2. Compartimentul de specialitate prevăzut la pct. 1 din prezenta secţiune înscrie în dreptul fiecărui contribuabil seria şi numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA şi transmite listele administraţiilor finanţelor publice în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii respectivi, pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.
3. Dispoziţiile pct. 1 sunt aplicabile în mod corespunzător şi de către compartimentul de specialitate din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili.
4. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecărui organ fiscal competent analizează lista primită şi întocmeşte un referat prin care propune, pentru toţi contribuabilii din listă, anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA.
5. Pe baza referatului aprobat de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmeşte decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a fost declarată starea de inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului. Cu aceeaşi dată se anulează şi certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
7. Decizia se întocmeşte în două exemplare; un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
8. Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
9. După comunicarea deciziei către persoana impozabilă, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.
SECŢIUNEA a 2-a
Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care figurează în lista contribuabililor inactivi
1. Organele fiscale anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi aprobată potrivit reglementărilor legale în vigoare.
2. Procedura de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a contribuabililor inactivi se aplică ori de câte ori se emite un ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi, în termen de 5 zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a acestuia.
3. După intrarea în vigoare a unui ordin pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi fiscal, Direcţia generală de tehnologia informaţiei înscrie în dreptul fiecărui contribuabil plătitor de TVA, declarat inactiv prin ordin, seria şi numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, sortează contribuabilii în funcţie de organul fiscal competent şi comunică încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editării de către acestea a listelor cuprinzând contribuabilii înregistraţi ca plătitori de TVA declaraţi inactivi fiscali.
4. În termen de două zile lucrătoare, fiecare direcţie generală a finanţelor publice judeţeană şi a municipiului Bucureşti editează listele cuprinzând contribuabilii înregistraţi ca plătitori de TVA declaraţi inactivi fiscal şi le transmit administraţiilor finanţelor publice în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii respectivi.
5. Dispoziţiile pct. 4, 5 şi 7 – 9 din secţiunea 1 a prezentului capitol sunt aplicabile în mod corespunzător.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a intrat în vigoare ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală prin care contribuabilul a fost declarat inactiv.
7. În cazul contribuabililor declaraţi inactivi ca urmare a unei erori materiale şi eliminaţi prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală din lista contribuabililor declaraţi inactivi, după intrarea în vigoare a unui astfel de ordin, Direcţia generală de tehnologia informaţiei sortează contribuabilii eliminaţi din lista contribuabililor inactivi, în funcţie de organul fiscal competent, şi comunică încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editării de către acestea a listelor respective.
8. În termen de două zile lucrătoare, fiecare direcţie generală a finanţelor publice judeţeană şi a municipiului Bucureşti editează şi transmit listele cuprinzând contribuabilii declaraţi inactivi ca urmare a unei erori materiale a organului fiscal administraţiilor finanţelor publice în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii respectivi.
9. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecărui organ fiscal competent întocmeşte un referat prin care propune, pentru toţi contribuabilii din lista primită, desfiinţarea actelor emise ca urmare a declarării inactivităţii fiscale şi anularea scoaterii din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
10. După aprobarea referatului de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate operează desfiinţarea actelor întocmite ca urmare a declarării inactivităţii fiscale şi anulează scoaterea din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, contribuabilul având calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, inclusiv în perioada cuprinsă între data înscrierii în lista contribuabililor inactivi şi data eliminării din această listă.
11. Compartimentul de specialitate emite noi certificate de înregistrare în scopuri de TVA pentru contribuabilii eliminaţi din lista contribuabililor inactivi ca urmare a erorii materiale a organului fiscal, în care se menţine data iniţială a înregistrării în scopuri de TVA din certificatele anterioare. Certificatele astfel emise se comunică persoanelor impozabile potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
SECŢIUNEA a 3-a
Anularea înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal, când persoana respectivă se înregistrează în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, când este declarată inactivă fiscal sau este în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului
1. Organele fiscale anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, efectuată în condiţiile art. 153^1 din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, a persoanelor declarate inactive fiscal sau a persoanelor aflate în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului.
2. Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, conform art. 153^1 din Codul fiscal, se aplică:
a) ori de câte ori persoana impozabilă înregistrată potrivit art. 153^1 din Codul fiscal se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal sau organul fiscal înregistrează, din oficiu, respectiva persoană impozabilă în scopuri de TVA, în condiţiile prevăzute la art. 153 din Codul fiscal;
b) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt declarate inactive fiscal prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi;
c) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, pentru care a fost înscrisă în registrul comerţului menţiunea privind inactivitatea temporară.
3. În situaţiile prevăzute la pct. 2 lit. a), pentru contribuabilii care au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru care s-a emis decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat prin care propune anularea înregistrării în scopuri de TVA efectuate conform art. 153^1 din Codul fiscal şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.
4. Pe baza referatului aprobat de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmeşte decizia de anulare, din oficiu, a înregistrării în
scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Dispoziţiile pct. 7 şi 8 din secţiunea 1 a prezentului capitol sunt aplicabile în mod corespunzător.
5. După emiterea deciziei de anulare, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, şi anulează certificatele de înregistrare în scopuri de TVA emise potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, este data înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
7. Pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, în situaţiile menţionate la pct. 2 lit. b) şi c), sunt aplicabile în mod corespunzător prevederile secţiunilor 1 şi 2 ale prezentului capitol.
ANEXA 2
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Adresa:
Unitatea fiscală …………………… Tel.:
………………………………….. Fax:
Nr. ……………/………………… E-mail:
NOTIFICARE
privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (7)/art. 153^1 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….
Domiciliu fiscal:
Localitatea …………………., str. ……………. nr. ….,
bl. …., ap. …., et. …., judeţul/sectorul ………………..
Cod de identificare fiscală …………………………………
Având în vedere că, potrivit informaţiilor şi documentelor existente în evidenţele organului fiscal, aveaţi obligaţia să solicitaţi înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153/art. 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, vă rugăm ca, în termen de 5 zile de la primirea prezentei notificări, să vă prezentaţi la sediul nostru pentru a depune declaraţia de înregistrare/menţiuni pentru înregistrarea în scopuri de TVA sau pentru a ne prezenta documente din care să rezulte că nu aveţi obligaţia înregistrării.
În cazul în care nu depuneţi declaraţia de înregistrare/menţiuni sau nu prezentaţi organului fiscal documentele care să justifice că nu aveţi obligaţia de înregistrare în scopuri de TVA, organul fiscal va proceda la înregistrarea din oficiu.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi prenumele …………………….
Semnătura şi ştampila unităţii …………..
Întocmit
Numele şi prenumele …………………..
Funcţia ……………………………..
Semnătura ……………………………
Cod M.F.P. __________________
14.13.07.60/î.o. | www.anaf.ro |
|__________________|
ANEXA 3
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Adresa:
Unitatea fiscală …………………… Tel.:
………………………………….. Fax:
Nr. ……………/………………… E-mail:
DECIZIE
privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (7)/art. 153^1 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….
Domiciliu fiscal:
Localitatea …………………., str. ……………. nr. ….,
bl. …., ap. …., et. …., judeţul/sectorul ………………..
Cod de identificare fiscală …………………………………
În baza prevederilor art. 153 alin. (7)/art. 153^1 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, a Notificării privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA nr. ……….. din ………….. şi a Referatului de analiză privind înregistrarea în scopuri de TVA, din oficiu, nr. ………… din …………………/a Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare şi/sau a Raportului de inspecţie fiscală nr. ………. din ………….., vă comunicăm următoarele:
Potrivit informaţiilor şi documentelor existente la organul fiscal, aveaţi obligaţia:
_
|_| să vă înregistraţi în scopuri de TVA potrivit dispoziţiilor art. 153 din Codul fiscal;
sau
_
|_| să vă înregistraţi în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispoziţiilor art. 153^1 din Codul fiscal.
Întrucât nu aţi solicitat înregistrarea până în prezent, s-a procedat la înregistrarea, din oficiu, începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care vi s-a comunicat prezenta decizie. Ca urmare, veţi proceda la aplicarea prevederilor legale, prevăzute de titlul VI “Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Motivaţia înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA: ………………
………………………………………………………………..
………………………………………………………………..
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi prenumele …………………….
Semnătura şi ştampila unităţii …………..
Cod M.F.P. __________________
14.13.02.60/î.o. | www.anaf.ro |
|__________________|
ANEXA 4
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Adresa:
Unitatea fiscală …………………… Tel.:
………………………………….. Fax:
Nr. ……………/………………… E-mail:
DECIZIE
privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153^1 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….
Domiciliu fiscal:
Localitatea …………………., str. ……………. nr. ….,
bl. …., ap. …., et. …., judeţul/sectorul ………………..
Cod de identificare fiscală …………………………………
În baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153^1 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi a Referatului de analiză privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu, nr. ………. din ………………………, vă comunicăm că:
_
|_| înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153/art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată, ca urmare a înscrierii în registrul comerţului a stării de inactivitate temporară;
_
|_| înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153/art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată, ca urmare a declarării stării de inactivitate fiscală;
_
|_| înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulată, întrucât nu eraţi persoană obligată să solicite înregistrarea sau nu aveaţi dreptul să solicitaţi înregistrarea în scopuri de TVA;
_
|_| înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată, ca urmare a înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 din acelaşi cod.
Motivaţia anulării înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu: ……….
………………………………………………………………..
………………………………………………………………..
Vă înştiinţăm totodată că la data anulării înregistrării în scopuri de TVA se anulează şi Certificatul de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată seria ………. nr. …………….. .
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi prenumele …………………….
Semnătura şi ştampila unităţii …………..
Cod M.F.P. __________________
14.13.02.60/a.î. | www.anaf.ro |
|__________________|
ANEXA 5
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor prevăzute în Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.786/2010
1. Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA
1.1. Denumire: “Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA”
1.2. Cod M.F.P.: 14.13.07.60/î.o.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se utilizează echipament informatic pentru editare.
1.5. U/M: set (2 file)
1.6. Se difuzează: gratuit.
1.7. Se utilizează: pentru notificarea persoanelor care au obligaţia înregistrării în scopuri de TVA, dar care nu au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA.
1.8. Se întocmeşte în: două exemplare;
de: organul fiscal competent.
1.9. Circulă:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
1.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA
2.1. Denumire: “Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA”
2.2. Cod M.F.P.: 14.13.02.60/î.o.
2.3. Format: A4/t1
2.4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se utilizează echipament informatic pentru editare.
2.5. U/M: set (2 file)
2.6. Se difuzează: gratuit.
2.7. Se utilizează: pentru înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor care aveau obligaţia înregistrării, dar care nu au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA.
2.8. Se întocmeşte în: două exemplare;
de: organul fiscal competent.
2.9. Circulă:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
2.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.
3. Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA
3.1. Denumire: “Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”
3.2. Cod M.F.P.: 14.13.02.60/a.î.
3.3. Format: A4/t1
3.4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se utilizează echipament informatic pentru editare.
3.5. U/M: set (2 file)
3.6. Se difuzează: gratuit.
3.7. Se utilizează: pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.
3.8. Se întocmeşte în: două exemplare;
de: organul fiscal competent.
3.9. Circulă:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
3.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

În temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 93 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 228 alin. (2) şi alin. (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
(1) Se aprobă modelul şi conţinutul formularului 205 “Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I, prevăzut în anexa nr. 1*).
(2) Formularul prevăzut la alin. (1) se completează şi se depune conform instrucţiunilor prevăzute în anexele nr. 2 – 4.
(3) Formularul prevăzut la alin. (1) se utilizează pentru declararea impozitului reţinut prin stopaj la sursă aferent veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2009.
————
*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
ART. 2
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului prevăzut la art. 1 alin. (1) sunt stabilite în anexa nr. 5.
ART. 3
Anexele nr. 1 – 5 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 4
La data intrării în vigoare a prezentului ordin orice dispoziţie contrară se abrogă.
ART. 5
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin

Atunci când dorim să schimbăm sistemul de determinare a Venitului net (din Sistem Real în Norma de Venit sau Cote Forfetare de cheltuieli), cererea de optiune trebuie depusă şi Declaraţia de venit estimat 220, pentru ca organul fiscal să poată calcula impozitul anticipat la venitul pe care estimăm să-l realizăm în anul care tocmai a inceput (deoarece în anul precedent, plătind impozitul pe baza Normei de Venit, veniturile reale nu sunt cunoscute).

• Art. 81. – (1) Contribuabilii, precum şi asociaţiile fără personalitate juridică, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligaţi să depună la organul fiscal competent o declaraţie referitoare la veniturile şi cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepţie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizează venituri pentru care impozitul se percepe prin reţinere la sursă.
• (2) Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal au obligaţia să depună o declaraţie privind venitul estimat, în termen de 15 zile de la încheierea contractului între părţi. Declaraţia privind venitul estimat se depune o dată cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între părţi.
• (3) Contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior depun, odată cu declaraţia privind venitul realizat, şi declaraţia estimativă de venit.
• (4) Contribuabilii care determină venitul net pe bază de norme de venit, precum şi cei pentru care cheltuielile se determină în sistem forfetar şi au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun, o dată cu cererea de opţiuni, şi declaraţia de venit estimat.